- С 01.01.2023 для физических лиц введен дополнительный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) (глава 40 Налогового кодекса Республики Беларусь) при осуществлении ими видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 (прилагается). Кроме того, физические лица вправе применять НПД в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика, подконтрольной им территории или объекта с использованием сети Интернет для выполнения (оказания) таких работ, услуг и передачи их результатов (ч. 1 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
- Применение НПД является добровольным. НПД может быть применен физическими лицами вместо уплаты единого налога, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, подоходного налога с физических лиц, поскольку НПД заменяет их уплату.
Исключением является подоходный налог в фиксированных суммах, уплату которого НПД не заменяет, т.е. физические лица, получающие доходы от сдачи иным физическим лицам в аренду жилых (на длительный период) и (или) нежилых помещений, машино-мест, производят исчисление и уплату подоходного налога в фиксированных суммах.
НПД включает в себя обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Важно! При применении НПД не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, ИП) договоров с физическими лицами - плательщиками НПД, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами. Применяя НПД, плательщики должны осуществлять самостоятельную деятельность, т.е. быть независимыми в принятии решений по выбору заказчиков, определению сроков выполнения работ и оказания услуг, определению условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг. Если заказчик определяет условия выполнения работ и оказания услуг, определяет место работы физического лица, график его рабочего времени и т.п., то это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
- Плательщиками НПД могут стать физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню № 851, а также в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 (включительно) ремесленники и агроэкотуристы, начавшие применение НПД в установленном порядке.
Важно! С 01.07.2023 для ремесленников и физлиц, оказывающих услуги в сфере агроэкотуризма, установлена обязанность по применению НПД, за исключением случаев принятия местными исполнительными и распорядительными органами решений об уплате ремесленного сбора по ставке 6 руб. в месяц, а для физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, решений об уплате сбора в размере 37 руб. за каждую агроэкоусадьбу в месяц (в период действия указанных решений).
- Для применения НПД физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «НПД» (программное обеспечение МНС) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет. Приложение можно бесплатно скачать с официального сайта МНС, а затем через него проинформировать налоговый орган о применении НПД.
Мобильное приложение «НПД» доступно для скачивания в App Store (для платформы iPhone OS) и Google Play (для Android). Необходимо воспользоваться ссылками, размещенными на сайте МНС, или в поле поиска приложений в App Store или Google Play ввести «Профдоход» и скачать приложение. Для использования на компьютере доступна веб-версия.
- Порядок использования приложения «НПД», включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов, информации о прекращении применения НПД, определен постановлением Совмина от 01.07.2022 № 433. Приложение «НПД» заменяет «самозанятым» кассу и отчетность (т.е. не требуется представление налоговых деклараций). С помощью приложения плательщиками формируются чеки, направляются сведения о льготах и др. Информация о применении физическими лицами НПД содержится в чеках, в которых необходимо указывать вид сделки («Продажа», «Услуга», «Аренда»), наименования реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Справочно. На официальном сайте МНС размещены сервисы «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика НПД» и «Проверка чеков, выданных плательщиками НПД».
- Ставки налога установлены в размере 10% независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами, а при работе с белорусскими субъектами хозяйствования – 10% при сумме полученного дохода не более 60 000 руб. и 20% – с суммы превышения указанного размера.
- Льготы для плательщиков НПД:
- налоговый вычет в размере 2 000 руб. для лиц, впервые зарегистрированных плательщиками НПД;
- для плательщиков, получающих пенсию, ставка налога с 10% уменьшается до 4 (с 20% - до 8) за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН.
- Размер НПД и сроки его уплаты.
Самостоятельно рассчитывать НПД плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. О сумме налога налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «НПД» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД, рассчитанного исходя из налоговой базы, умноженной на ставку налога. НПД уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа следующего месяца любым удобным для плательщика способом (в банке, через интернет-банкинг и т.д.). Также предусмотрена возможность перечислить плату посредством приложения «НПД».
- Для оперативности получения информации о применении норм действующего законодательства Министерством по налогам и сборам создан информационный электронный сервис «Вопрос-ответ», с помощью которого любой плательщик может ознакомиться с часто задаваемыми вопросами и ответами на них.
В целях простоты поиска можно выбрать ключевое слово с хештегом. Например, #IT-услуги. В данном случае плательщику будет предложено несколько вопросов-ответов из практики применения налогового законодательства в данной сфере деятельности.
Кроме того, на официальном сайте МНС размещены сервисы «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика НПД» и «Проверка чеков, выданных плательщиками НПД».
Отдел информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району.
