Напомним, что Декретом № 6 в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации ИП и коммерческих организаций, осуществляющих на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), предусмотрено освобождение от исчисления и уплаты:
- налога на прибыль (коммерческие организации);
- подоходного налога с физических лиц (льгота применяется в отношении ИП);
- налога на недвижимость по объектам, расположенным на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. Эта льгота распространяется и на организации, и на ИП. Однако со стоимости любых зданий (сооружений) и машино-мест, расположенных вне указанной территории, налог на недвижимость нужно уплачивать.
Данными преференциями организации и ИП вправе воспользоваться при условии ведения раздельного учета выручки (доходов), полученных от реализации товаров, работ, услуг собственного производства и затрат (расходов) по их производству и реализации, а также наличия и представления в налоговый орган сертификата продукции собственного производства или сертификата работ и услуг собственного производства.
Кроме того, обязательным условием, позволяющим организациям и ИП применить налоговые льготы по налогу на прибыль и подоходному налогу, является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг с использованием основных средств и (или) труда работников на территории сельской местности.
С 01.10.2024 ИП вправе создать коммерческую организацию, учреждаемую одним лицом, в упрощенном порядке, определенном Положением о создании ИП коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (далее – Положение), согласно приложению к Закону Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности».
Пунктом 10 Положения определено, что права и обязанности ИП, возникшие в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, переходят в полном объеме к созданной этим ИП коммерческой организации (с даты ее государственной регистрации) в соответствии с подписываемым ИП передаточным актом, составленным им на дату, предшествующую дате государственной регистрации такой коммерческой организации.
При таком «бесшовном» переходе коммерческая организация, созданная ИП до 31.12.2025, при соблюдении предусмотренных Декретом № 6 условий также вправе воспользоваться налоговыми преференциями при исчислении и уплате налога на прибыль и налога на недвижимость по объектам недвижимого имущества, расположенным в сельской местности.
Коммерческая организация, созданная ИП до 31.12.2025 (включительно), вправе применить вышеуказанные налоговые льготы в течение семи календарных лет с даты ее государственной регистрации (независимо от того, применялись ли налоговые льготы в соответствии с Декретом № 6 ИП, создавшим эту коммерческую организацию).
Обратите внимание! Данное правило не распространяется на коммерческую организацию, созданную ИП до 31.12.2025 (включительно), реорганизованную путем присоединения к ней другого юридического лица.
Коммерческая организация, созданная ИП с 01.01.2026, по истечении семи календарных лет с даты государственной регистрации ИП, создавшего эту коммерческую организацию, вышеуказанные налоговые льготы применить не вправе.
На интернет-сайте Министерства экономики Республики Беларусь размещен примерный алгоритм действий ИП при создании им коммерческой организации в порядке, определенном Положением.
Отдел информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району.
